税务代理

（一）税务代理的概念 

税务代理是指税务代理人在国家税法规定的代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理各项税务事宜的民事代理行为。它是社会中介服务的一部分。 

（二）税务代理的特点 

1. 中介性 

税务代理业是一个独立的社会中介服务行业，其业务的开展、经营管理都属于社会中介服务的一部分，税务代理机构与税务机关不存在任何隶属关系。 

2. 法定性 

税务代理机构的设立法定、业务范围法定、业务的开展法定，税务代理必须按国家有关法律的规定进行，并受到法律的保护。 因此，税务代理人不得超越规定的内容从事代理活动。除税务机关按照法律、行政法规规定委托其代理外，代理人不得代理应由税务机关行使的行政权力。 

3. 自愿性 

税务代理人实施税务代理行为，应当以纳税人、扣缴义务人自愿委托和自愿选择为前提。 

4. 公正性 

税务代理作为一种社会中介服务，必须站在公正、客观的立场做出决定，代为纳税人、扣缴义务人办理税务事宜，并要符合委托人的合法意愿，既不能损害纳税人、扣缴义务人的合法权益，也不能损害国家的利益。 

（三）税务代理的法定业务范围 

税务代理人是指具有税务代理资格的机构和人员，即具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。从事税务代理的专门人员称为税务师，税务师必须加入税务代理机构才能从事税务代理业务，一个税务师只能加入一个税务代理机构。 

税务代理的业务范围受到国家税收法律、行政法规的制约。《税务代理试行办法》规定，税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事下列范围内的业务代理。 

（1）办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记。 

（2）办理发票领购手续。 

（3）办理纳税申报和扣缴税款报告。 

（4）办理缴纳税款和申请退税。 

（5）制作涉税文书。 

（6）审查纳税情况。 

（7）建账建制、办理账务。 

（8）开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。 

（9）申请税务行政复议或税务行政诉讼。 

（10）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票。 

（11）国家税务总局规定的其他业务。 

纳税人、扣缴义务人可根据需要委托税务代理人进行全面代理或临时代理、常年代理、单项代理。税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权，税务机关按照法律、行政法规规定委托其代理的除外。 

（四）税务代理应遵循的原则 

税务代理是一项社会中介事物，必须坚持严格依法的原则、客观公正的原则、严格管理的原则、自愿有偿的原则。