$21$3 如果管理层不认可其责任，或者不同意提供书面声明，注册会计师将不能够获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师承接此类业务是不恰当的，除非法律另有规定。

$22$3 如果法律规定要求承接此类业务，注册会计师需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响。